兰州会计培训 经济法基础

应交所得税的计算
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

(一)纳税调整增加额
1.按会计准则规定核算时不作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税。
2.按会计准则规定核算时确认为费用或损失计入财务报表，但在计算应纳税所得额时则不允许扣减。

(二)纳税调整减少额
1.按会计准则规定核算时作为收益计入财务报表，但在计算应纳税所得额时不确认为收益。
2.按会计准则规定核算时不确认为费用或损失，但在计算应纳税所得额时则允许扣减。
所得税会计概述
(一)所得税会计的特点
所得税会计采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。

所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。减少未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税资产;增加未来期间应交所得税的暂时性差异形成递延所得税负债。

【提示】对于暂时性差异，未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调减的属于“可抵扣暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税资产;未来期间由税前会计利润计算应纳税所得额时，纳税调增的属于“应纳税暂时性差异”，符合条件的确认递延所得税负债。
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单选题
1、某事业单位2015年实现事业结余550万元，经营结余400万元。假设该单位经营结余按25%的税率缴纳所得税，按该年事业结余和经营结余的10%提取专用基金。则2015年年末结转到“事业基金－一般基金”的未分配结余为（　　）万元。
A.695
B.755
C.760
D.785
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「答案与解析」

1、【答案】B
【解析】结转到“事业基金－一般基金”的未分配结余=（550+400）-400×25%-（550+400）×10%＝755（万元）。

2、年末，事业单位将“非财政补助结余分配”科目余额结转至（　　）。
A.非流动资产基金
B.专用基金
C.事业基金
D.非财政补助结余分配
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「答案与解析」

2、【答案】C
【解析】年末，将“非财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。

经济法基础

多选题
1、下列各项中，属于限制民事行为能力人的有（   ）。
A.小张今年3周岁，智力超常
B.小王今年17周岁，靠父母供养在大学就读
C.小李今年20周岁，先天腿部残疾但精神状态正常
D.小赵今年10周岁，精神状态正常

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「答案与解析」

1. 【答案】 B, D  
【解析】 （1）选项A：不满10周岁，属于无民事行为能力人；（2）选项B：虽已满16周岁不满18周岁，但不能以自己的劳动收入为主要生活来源，仍属于限制民事行为能力人；（3）选项C：年满18周岁且精神状态正常（腿部残疾与民事行为能力无关），属于完全民事行为能力人；（4）选项D：正好等于10周岁的未成年人（精神状态无异）属于限制民事行为能力人。

2、人身保险合同纠纷提起的民事诉讼，下列人民法院有管辖权的有（   ）。
A.被告住所地人民法院
B.被保险人住所地人民法院
C.投保人住所地人民法院
D.受益人住所地人民法院
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「答案与解析」

2. 【答案】 A, B  
【解析】 因人身保险合同纠纷提起的诉讼，由下列法院管辖：（1）被告住所地法院；（2）被保险人住所地法院。